一、单选题
1、某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200000元，增值税为34000元，对方代垫运杂费6000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为：
A．240000
B．234000
C．206000
D．200000
[答案]A
[解析]应付账款的入账价值=200000+34000+6000=240000元。
2、下列各项中，不应通过“应付工资”科目核算的是：
A．支付给生产工人的津贴
B．支付给管理人员的奖金
C．支付给退休人员的退休费
D．代扣生产工人工资个人所得税
[答案]C
[解析]离退休人员的退休费不计入工资总额，不通过“应付工资”科目核算。

3、2002年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。2002年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134000元；债务延长期间，每月加收余额2%的利息（若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1%利息），利息和本金于2002年10月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为：
A．118000
B．130000
C．134000
D．122000
[答案]D
[解析]属于修改其它债务条件中，涉及或有收益的核算，甲公司会计分录如下：
（1）销售时
借：应收账款               234 000
贷：主营业务收入                       200 000
应交税金——应交增值税（销项税额）  34 000
（2）债务重组时
未来应收金额=（200000+34000-134000）×（1+2%×4）=108000元
债务重组损失=126 000-4 000=122 000
借：坏账准备                        4 000
营业外支出——债务重组损失    122 000
贷：应收账款——乙公司                     126 000

4、 4．2001年1月1日，深广公司销售一批材料给红星公司，含税价为105000元。2001年7月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议深广公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。该产品计税价格为80000元，增值税税率为17%，产品成本为70000元。红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备2000元，深广公司为债券计提了坏账准备500元。假定不考虑其他税费。在债务重组日红星公司应确认的资本公积为：
A．23400
B．21400
C．20400
D．21900
[答案]A
[解析]属于以非现金资产清偿债务的债务重组核算，红星公司会计分录如下：
增值税销项税额=80000×17%=13600元
应计入资本公积的金额=105 000+2 000-70 000-13 600=23400元
借：应付账款——深广公司     105 000
存货跌价准备               2 000
贷：库存商品                               70 000
应交税金——应交增值税（销项税额）     13 600
资本公积——其他资本公积                9 200

5、小规模纳税购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元。增值税3400元，在购入材料过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为：
A．24000元
B．20600元
C．20540元
D．23400元
[答案]A
[解析]该企业为小规模纳税企业，原材料的入账价值=20000+3400+600=24000元。

6、某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200000元，增值税为34000元，对方代垫运杂费6000元，该原材料以经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为：
A．24000元
B．20600元
C．20000元
D．23400元
[答案]A
[解析]该企业应付账款的入账价值=20000+3400+600=24000元。

7、甲公司将自产的一批应税消费品用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。该批消费品使用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。据此计算，应计入在建工程成本的金额为：
A．350万元
B．385万元
C．435万元
D．635万元
[答案]C
[解析]应计入在建工程成本=300+500×17%+500×10%=435万元。

8、根据《企业会计准则——借款费用》的规定，下列有关借款费用停止资本化时点的表述中，正确的是：
A．固定资产交付使用时停止资本化
B．固定资产办理竣工结算手续时停止资本化
C．固定资产达到预定可使用状态时停止资本化
D．固定资产建造过程中发生正常中断时停止资本化
[答案]C
[解析]当所构建的固定资产达到预定可使用状态时，应当停止其费用的资本化，以后发生的借款费用应当于发生当期确认为费用。

9、某企业于2002年1月1日专门价款开工建造一项固定资产，2002年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产专门借入的款项有两笔：第一笔为2002年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二比为2002年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年；该企业2002年计算资本化率的借款费用时所使用的资本化率为：（计算结果保留小数点后两位小数）
A．7.00%
B．7.52%
C．6.80%
D．6.89%
[答案]B
[解析]资本化率=（800×8%+500×6%×6÷12）÷（800+500×6÷12）=7.52%

10、甲上市公司股东大会于2001年1月4日作出决定，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行专门机款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房构建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为：
A．3月5日
B．3月15日
C．3月16日
D．3月31日
[答案]C
[解析]以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额应当开始资本化：（1）资产支出已经发生；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用转台所必要的构建活动已经开始。至3月15日，只具备第（2）个条件。至3月15日，已具备第（2）个和第（3）个条件。至3月16日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。

二、多选题
11、 1．下列项目中，属于应付福利费列支的有：
A．医务人员的工资
B．退休人员的工资
C．福利部门人员工资
D．职工生活困难补助
E．销售人员的工资
[答案]A C D
[解析]退休人员的工资计入管理费用，销售人员的工资计入营业费用。

12、以现金资产和非现金资产清偿某项债务的，债务人应将扣除现金后的重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认
A．资本公积
B．管理费用
C．盈余公积
D．营业外支出
E．财务费用
[答案]A D
[解析]以现金资产和非现金资产混合方式清偿某项债务的，债务人应首先从重组债务的账面价值中扣除现金资产，然后将其余额与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失（在“营业外支出”账户中核算）。

13、下列税金中，应计入有关成本的是：
A．以产成品对外投资应交的增值税
B．在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税
C．小规模的纳税企业购入商品已交的增值税
D．购入固定资产已交的增值税
E．进口原材料交纳的进口关税
[答案]A B C D E
[解析]以产成品对外投资应交的增值税应计入长期股权投资；在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税应计入在建工程成本；小规模的纳税企业购入商品已交的增值税应计入购进商品的成本，不能抵扣；购入固定资产已交的增值税应计入固定资产成本；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本。

14、下列税金中，工业企业应计入“主营业务税金及附加”科目的是：
A．应交纳的城市维护建设税
B．销售应税消费品应交纳的消费税
C．企业以生产的应交消费税的消费品用于股权投资
D．销售不动产应交纳的营业税
E．应交纳的印花税
[答案]A B
[解析]企业以生产的应交消费税的消费品用于股权投资应计入“长期股权投资”；销售不动产应交纳的营业税应计入“固定资产清理”；应交纳的印花税应计入“管理费用”。

15、下列中，属于借款费用的有：
A．应付公司债券的利息
B．发行公司债券的手续费
C．发行公司债券的折价
D．外币借款发生的汇兑差额
E．因借款而发生的溢价或折价的摊销
[答案]A B D E
[解析]发行公司债券产生的溢价或折价与借款费用无关。

三、判断题
16、企业对于确实无法支付的应付帐款，应当计入当期损益。
[答案]错误
[解析]应计入资本公积。

17、房地产开发企业经营房屋应交的营业税，应计入“固定资产清理”科目。
[答案]错误
[解析]房地产开发企业经营房屋应交的营业税，属于企业提供主营业务的范围，应计入“主营业税金及附加”。

18、 “应交税金——应交增值税”科目期末的借方余额，表示尚未抵扣的增值税；贷方余额表示期末未交的增值税。
[答案]错误
[解析]“应交税金——应交增值税”科目期末无贷方余额。

19、为购置无形资产而发生的借款费用应当资本化。
[答案]错误
[解析]只有为购建固定资产而发生的借款费用才可能资本化。

20、对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应与资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。
[答案]错误
[解析]借款费用资本化一般以固定资产是否达到预定可使用状态作为时间界限，而不以办理竣工决算为界限。在资产达到预定可使用状态前的利息支出，若符合资本化条件，应予以资本化。