一、单选题
1、 审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计的基本职能是：
A．经济监督职能
B．经济鉴证职能
C．经济评价职能
D．经济审计职能
[答案]A
[解析]P23

2、 审计机构对被审计单位实施初次审计以后的各年度所进行的历次审计是：
A．初次审计
B．继续审计
C．后续审计
D．定期审计
[答案]B
[解析]P37

3、 审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财 收支，以及其他依法应当接受审计的财政财务收支的项目审计权限的分工，其属于：
A．国家审计机关的职责
B．社会审计机关的管辖范围
C．内部审计机关的管辖范围
D．国家审计机关的管辖范围
[答案]D
[解析]P47

4、 根据《审计机关审计复议的规定》，审计复议机关作出审计复议决定的时限为自受理审计复议申请之日起：
A．30日内
B．45日内
C．60日内
D．120日内
[答案]C
[解析]P84

5、 审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法为：
A．查询及函证
B．观察
C．监盘
D．分析性复核
[答案]C
[解析]P190

6、 下列有关审计目标的表述中，正确的是：
A．在审计过程中．审计人员应紧紧围绕具体审计目标来收集所需的证据
B．审计目标在不同的历史时期是相同的
C．审计目标体系包括审计总目标和审计报告两个层次
D．审计总目标由审计具体目标组成
[答案]A
[解析]P133

7、 审计人员通过对被审计单位内部控制的调查和描述，来测试其控制环节和措施是否符合理想的控制模式，并以此作为对内部控制初评的依据，其属于：
A．符合性测试
B．制度基础审计
C．穿行测试
D．健全性测试
[答案]D
[解析]P204

8、 审计机构及其审计人员在项目审计中自始至终必须遵循的工作步骤和操作规程，称为：
A．审计目标
B．审计测试
C．审计程序
D．审计步骤
[答案]C
[解析]P136

9、 审计机关在项目审计或者专项审计调查活动中直接形成的、具有保存价值的以纸质、磁质、光盘和其他介质形式存在的历史记录，其属于：
A．审计证据
B．审计档案
C．审计报告
D．审计工作底稿
[答案]B
[解析]P269

10、 注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序。或者无法获取必要的审计证据．从而无法就会计报表的整体作出评价时．应出具的审计意见类型是：
A．无法表示意见
B．保留意见
C．否定意见
D．增加说明段的无保留意见
[答案]A
[解析]P251
11、 发函询证应收账款时，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的，不可以采取的验证方式有：
A．审查合同
B．审查货运单据
C．审查定货单
D．审查购货发票
[答案]D
[解析]P297

12、 如果长期借款期末余额较大．或有关业务内部控制有薄弱环节，应向贷款银行或其他金融机构发函询证，无效的审计程序是：
A．函证借款额
B．函证存款利率
C．函证已偿还数额
D．函证利息支付
[答案]B
[解析]P447

13、 为发现未列报或未入账的应付账款。除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：
A．决算日之前的领料单
B．决算日之前的验收单
C．决算日之前的订购单
D．决算日之前的请购单
[答案]B
[解析]P326

14、 审计人员对被审计单位进行存货监盘，审查时应特别注意的问题不包括：
A．产成品的所有权
B．产成品账务处理的正确性
C．产成品账实是否相符
D．产成品的等级与质量
[答案]B
[解析]P362

15、 某企业2006年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件。2006年1月1日至2006年3月20日盘点时止。产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件．可以确认该企业2005年12月31日产成品A的实际数量为：
A．220件
B．320件
C．120件
D．520件
[答案]C

[解析]P348
220+300—400=120

16、 审计人员参加现金盘点后。应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：
A．会计员和出纳员
B．出纳员和会计主管
C．会计主管和总经理
D．出纳员和总经理
[答案]B
[解析]P374

17、 运用分析性复核方法进行固定资产折旧审计审查，审查内容不包括：
A．将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率
B．计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例．并与上期比较
C．将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较
D．将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户借方的本期折旧计提额比较
[答案]D
[解析]P411

18、 盘点有价证券应当采用的有效审计程序是：
A．采取抽样式的盘点
B．采取突击式的盘点
C．采取计划式的盘点
D．采取询问式的盘点
[答案]B
[解析]P457

19、 审计人员在审查托管证券是否真实存在时．应采取的主要审计程序是：
A．审阅投资明细账
B．向代管机构函证
C．检查被审计单位股票和债券登记簿
D．询问被审计单位管理部门
[答案]B
[解析]P457

20、 资产负债表的实质性审查时，复查和评价审计证据，无效的审计程序是：
A．检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性
B．采用监盘法对库存现金、固定资产、存货等实物资产的实际存在予以确认
C．采用函询法取得审计证据核对各种往来账项并予以证实
D．通过审阅公司章程、投资协议(合同)及其验资报告和有关账目取得审计证据
[答案]A
[解析]P467

二、多选题
21、 审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它具有：
A．经济监督职能
B．经济责任职能
C．经济审计职能
D．经济评价职能
E．经济鉴证职能
[答案]A D E
[解析]P23

22、 社会审计，是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计，其特点是：
A．权威性
B．独立性
C．委托性
D．有偿性
E．无偿性
[答案]B C D
[解析]P32

23、 审计准则的作用有：
A．确定和解脱会计责任的依据
B．衡量审计质量的尺度
C．确定和解脱审计责任的依据
D．审计组织与社会进行沟通的中介试
E．完善内部管理的基础
[答案]B C D E
[解析]P70

24、 在审计实务中。一般审计目标包括：
A．总体合理性
B．真实性
C．完整性
D．一贯性
E．估价
[答案]A B C E
[解析]P135

25、 影响审计证据决策的因素有：
A．风险因素
B．法律因素
C．成本效益因素
D．重要性因素
E．违法违规因素
[答案]A C D
[解析]P171

26、 过度依赖风险和误受风险都是将错误判断为正确的风险，此类风险不与：
A．审计效果相关
B．审计效率相关
C．审计结论相关
D．审计报告相关
E．审计证据相关
[答案]B C D E
[解析]P218

27、 向债权人函证应付账款数额，函证对象包括：
A．应付账款金额较大
B．应付账款欠账时间较长
C．核对时发现账证不符
D．余额为零
E．往来很少
[答案]A B C D
[解析]P324

28、 下列属于库存材料审查内容的是：
A．要求会计人员将要盘存材料的已发生经济业务全部入账，结出余额
B．检查材料盘点记录
C．定期盘点
D．监督盘点工作的进行
E．查验库存材料质量
[答案]A D E
[解析]P355

29、 审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性．应审查的内容包括：
A．固定资产采购的审批手续
B.固定资产的入账价值
C．固定资产的增加与减少
D．固定资产的盘盈与盘亏
E．固定资产的预算制度
[答案]B C D
[解析]P408

30、 资产负债表编制内部控制系统的测试，内容包括：
A．评价资产负债表编制的内部控制
B．了解并描述资产负债表编制的内部控制
C．索取以往年度报送报表工作的资料
D．运用观察法检查编表前的准备工作是否充分、有效
E．通过审阅有关表、账或进行实地观察，验证资产负债表编制程序的健全性、合理性和有效性
[答案]A B C E
[解析]P467

31、审计实施阶段是指审计人员将项目审计方案付诸实施的阶段。实施阶段主要包括：
A．对内部控制进行符合性测试
B．了解内部控制
C．对会计报表项目进行实质性测试
D．对内部控制进行实质性测试
E．评价内部控制
[答案]A C
[解析]P153

32、 编制审计工作底稿必须注意以下基本要求：
A．内容完整、真实、重点突出
B．观点明确、条理清楚、用词恰当、字迹清晰、格式规范
C．相关底稿间的勾稽关系清晰
D．底稿所附审计证明材料需经提供证明资料者签章
E．审计工作底稿应经严格的复核并签署复核意见
[答案]A B C D E
[解析]P177

33、 库存材料截止期审查内容包括：
A．检查相关内部控制的健全性和有效性
B．抽查决算日前后的购货发票和验收单或入库单
C．未收到采购发票的入库存货，查明是否单独存放并暂估入账。
D．查明材料有无提前入账或延期入账的问题
E．检查截止到12月31日所购入并已包括在12月31日存货盘点范围内的存货
[答案]B C D E
[解析]P357

34、 审计人员编制的应收账款账龄分析表属于：
A．实物证据
B．书面证据
C．言词证据
D．亲历证据
E．鉴定和勘验证据
[答案]B D
[解析]P162

35、 与文字描述法相比．应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有：
A．可以对调查对象作出比较深人和具体的描述
B．调查范围明确。问题突出．容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节
C．设计合理的标准调查表。可广泛适用于同类型被审计单位。从而减少审计工作量
D．调查表可由若干人分别同时回答。有助于保证调查效果
E．便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改
[答案]B C D
[解析]P206

36、 社会审计的审计报告引言段应当说明下列内容：
A．注册会计师按照独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报
B．要详细说明审计风险
C．会计报表的编制是被审计单位管理当局的责任
D．审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据
E．已审计会计报表的名称、日期或涵盖的期间
[答案]C E
[解析]P251

37、 甲公司购入一批价值58万元的货物2005年12月25日发票已到：2006年1月3日货物运达。货款尚未支付。甲公司2005年对此业务未作账务处理。下列说法中正确的有：
A．甲公司2005年年末存货虚减58万元
B．甲公司2005年年末应付账款虚减58万元
C．甲公司的处理是正确的
D．甲公司应进行账务处理．同时在2005年度的会计报表附注中说明
E．甲公司可不进行账务处理．但应在2005年度的会计报表附注中说明
[答案]A B
[解析]P310

38、 销售与收款业务循环建立明确的职责分工有：
A．批准赊销信用与发货开票相互独立
B．分析预付账款余额构成与业务办理、记录相互独立
C．编制和寄送客户对账单与收款、记账业务相互独立
D．发送货物与记账相互独立
E．审查赊销在财务报表列示的适当性与收款、记账业务相互独立
[答案]A C D
[解析]P283

39、 审查折旧额的计算,实施阶段主要包括：
A．审查月初固定资产原值确定是否正确
B．审查有无将本月新增的固定资产计提了折旧的情况
C．审查利润总额真实性
D．审查本月减少的固定资产未计提折旧的情况
E．审查折旧率是否正确
[答案]A B D E
[解析]P412

40、 审计人员对企业合并会计报表进行审计时．应确立的审计目标有：
A．证实合并会计报表合并范围的适当性
B．证实合并会计报表内容的真实性
C．证实合并会计报表编制方法的合规性
D．证实合并会计报表编制方法的一贯性
E．证实合并会计报表内容的完整性和正确性
[答案]A B C D E
[解析]P488

三、判断题
41、 通过符合性测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险作出进一步的评价，并据此确定实质性测试的范围和重点。
[答案]正确
[解析]P154

42、 审计质量控制就是指由审计工作底稿复核制度所形成的对审计组织和审计人员的审计工作质量的制约和控制。
[答案]错误
[解析]P117审计质量控制是审计组织和审计人员对自身的活动进行的控制。

43、 审计人员在检查与某些业务有关的原始凭证和其他文件时．沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理踪迹进行跟踪审查，以判断业务处理过程中有关的控制措施是否均被认真执行，属于符合性测试样本的实地观察法。
[答案]错误
[解析]P143

44、 监盘是审计人员通过对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况进行实地察看而取得审计证据的方法。
[答案]错误
[解析]P190

45、 证据检查法是指审计人员在检查与某些业务有关的原始凭证和其他文件时．沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理踪迹进行跟踪审查，以判断业务处理过程中有关的控制措施是否均被认真执行。
[答案]正确
[解析]P211

46、 当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段中使用“除……的影响外”等专业术语。
[答案]正确
[解析]P252

47、 分析银行存款中定期存款占全部存款的比例，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。
[答案]正确
[解析]P377
48、 当再次对被审计单位实施审计时。对被审计单位的固定资产，审计人员仍需查验其所有权。
[答案]正确
[解析]P408

49、 当发现记录的借款利息费用大大超过相应的借款账户余额与借款利率乘积时．审计人员应当怀疑借款被高估。
[答案]错误
[解析]P445

50、 证实资产负债表上所列资产是企业所拥有或者控制的资产，只需证实他们是实际存在的即可。
[答案]错误
[解析]P462还要证明其所有权及计价是准确无误的。

四、案例分析题
51、 (一)资料
2006年3月．某市审计局派出审计组对某重点国有企业2005年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下：
1．由于市场竞争激烈。近年来该企业利润受市场影响波动较大。
2．审计组调查该企业的内部控制情况后，认为内部控制不太健全，将控制风险评估为中水平。同时按照该企业2005年度税后利润的lO％确定重要性水平为120万元。审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计实施方案．确定了实质性测试的范围和重点。
3．在现场进行实质性测试中，审计组发现该企业内部控制十分无效，原来评估的控制风险水平应该定为高等水平，而且审计实施方案也应该进行相应调整。鉴于审计实施方案已经制定，审计组决定不修改书面的审计实施方案，但在现场审计中，每个审计人员调整了实质性测试的范围和重点。
4．现场审计结束，审计组在起草审计报告时．未对重要性水平进行重新考虑和评估，就以准备阶段确定的120万元为标准，审计发现的120万元以上的所有错弊写入审计报告。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1．关于审计组对控制风险进行的评估，下列说法中正确的有：
A．审计组在评估控制风险水平之后，还应根据固有风险和控制风险的综合水平确定可接受的检查风险水平
B．审计组在最初评估控制风险时．应当遵守谨慎原则．将控制风险直接评估为低水平
C．在现场进行实质性测试前。审计组除关注内部控制的健全性外．还应关注内部控制的有效性
D．审计组在对内部控制进行初步评价的基础上．还应进一步进行内部控制测试
2．关于审计组对重要性水平的确定。下列说法中正确的有：
A．以税后利润的10％确定重要性水平是比较合适的
B．应该选择利润以外的指标作为基础确定重要性水平
C．应该选择税前利润为基础确定重要性水平
D．应该以近两年的税后利润平均数为基础确定重要性水平
3．关于审计组制定审计实施方案和在现场审计阶段对方案进行的调整，下列说法中正确的有：
A．审计组应该根据情况调整控制风险的估计水平．并对审计实施方案进行书面修改
B．审计组可以不对审计实施方案进行书面修改。但必须调整实质性测试的范围和重点
C．在现场审计阶段，不论是口头上，还是书面，均不能修改审计实施方案
D．在审计准备阶段仅根据控制风险水平和重要性水平还不能制定审计实施方案
4．关于审计组在审计报告编写过程中有关重要性的应用．下列说法中正确的有：
A．报告阶段运用重要性时除考虑错弊的金额外，还应该考虑错弊的性质
B．重要性水平以下的错弊也应全部写进审计报告
C．审计报告中不需要写明重要性水平
D．报告阶段应用的重要性水平不一定与准备阶段确定的重要性水平一致
5．如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计中等控制风险水平，可能产生的影响有：
A.审计人员没有执行足够的符合性测试
B．审计人员执行过多的实质性测试
C．影响审计效率
D．影响审计效果
[答案]ACD,B,AD,ACD,D
[解析]1．ACD P210
2.B  P149
因利润波动较大．不易以利润率为基础。
3．AD PS0
4．ACD  P153
5．D P215

52、 2006年3月．审计组对X企业2005年度财务收支进行审计．有关资料和审计情况如下：
1．销售给A公司产品计936万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：试运行一个月并终验合格后支付货款，交货日期为  2005年至11月20日。实际执行情况是：X公司于2005年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月25日，发票日期为2005年12月25日。X公司确认2005年度该项销售收入800万元。
2．销售给B公司产品计1170万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：签订合同后支付300万元，出具安装验收报告后支付870万元，交货日期为2005年12月26日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月29日，发票日期为2005年12月29日。截止2005年12月31日，X公司已经收取货款1170万元，并确认2005年度该项销售收入1000万元。在审计时，未取得该项销售业务的发货单据，X公司解释的理由为供货单位接受X公司指令直接将货物发运至B公司。
3．销售给C公司产品计1755万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：该批货物直接发运至C公司的客户D公司，安装调试由C公司负责。实际执行情况是：X公司于2005年12月18日发货，发票日期为2005年12月18日，无安装验收报告。X公司确认2005年度该项销售收入1500万元。
4．销售给F公司产品计1287万元（含税，增值税税率为17％）。截止2005年12月31日，X公司已经收取货款300万元，确认该项销售收入1100万元。在审计中注意到，上述货物尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2005年11月28日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的产品暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司”。
5．销售给控股股东G公司产品计3510万元（含税，增值税税率为17％），货款已于2005年12月全部收到。2005年度，X公司确认该项销售收入3000万元，销售成本1800万元。2005年度，同类产品主要销售给非关联方，其加权平均毛利率为10％。
6．销售给H公司产品计2106万元（含税，增值税税率为17％）。发货单、发票。安装验收报告、销售合同核对后无异常，截止2005年12月31日，已收到货款1000万元，尚有1106万元货款未收到。2005年度，X公司确认该项销售收入1800万元。在对应收H公司1106万元款项进行函证时，H公司回函表示已经退货。经检查，X公司已于2006年1月10日冲减了当月销售收入1800万元，并冲减相关销售成本。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1．销售给A公司产品的销售业务，审计人员认为X公司不能确认销售收入，原因有：
A．销售合同规定有误
B．在安装完毕并检验合格后才能确认收入
C．安装或检验任务是销售合同的重要组成部分
D．货款尚未收到
2．销售给B公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施的审计程序有：
A．检查销售合同是否规定供货单位接受X公司指令，直接将货物发运至B公司
B．向供货单位发函询证，询证B公司确于2005年12月31日前收到该批货物
C．检查安装过程中所形成的相关记录，以确定安装验收报告的真实性
D．检查安装过程中所形成的相关记录，以确定安装验收报告的完整性
3．销售给C公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：
A．要求X公司提供经D公司认可的C公司收入确认时间的书面资料
B．向C公司函证
C．运用分析性复核
D．要求X公司提供C公司收入确认的直接依据
4．销售给F公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：
A．向F公司函证应收账款余额
B．向F公司函证以及2005年11月28日传真的真实性
C．检查发货记录
D．监盘存放在X公司仓库的产品
5．销售给控股股东G公司产品的销售业务，审计人员认为：
A．X公司不能确认全部收入
B．X公司能够确认全部收入
C．X公司能够确认部分收入
D．尚无法形成审计结论
6．销售给H公司产品的销售业务，审计人员认为：
A．X公司不能确认收入
B．X公司能够确认收入
C．X公司能够确认部分收入
D．尚无法形成审计结论
[答案]BC,ABC,ABD,ABC,C,A
[解析]1．BC
2．ABC
3．ABD
4．ABC
5．C
6．A
注册会计师认为X公司不能确认销售收入。因为资产负债表日以前已确认收入的销售，在资产负债表日后至财务会计报告批准报出日已经退回，应作为调整事项，进行相关的账务处理。

53、 (一)资料
2006年4月，审计组对某公司2005年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：
1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：
(1)采购部门确定设备需要量．提出设备购置申请书，报送设备管理部门：
(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：
(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：
(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。
2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为13台，但实物盘点的结果是14台。
3．审计人员在对该公司固定资产出售进行审查时，发现2005年年初出售乙设备，净损益计入了当期管理费用。
4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2005年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15％。
(二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1．该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：
A．采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门
B．设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C．采购计划经批准后．设备管理部门下达采购通知单．交采购部门执行
D．采购的设备到货后。由采购部门组织验收
2．该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：
A．该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用
B．该设备新近购进．尚未登账建卡
C．该设备属经营性租赁方式租出．但设备尚未运走
D．该设备属融资性租赁方式租入．不须登账建卡
3．该公司将乙设备出售的净损益计入了当期管理费用，对2005年末利润表所造成的影响有：
A．利润虚减
B．利润虚减
C．没有影响
D．应交税金虚减
4．该公司对丙设备未计提折旧。可能存在的合理原因是：
A．无法确定折旧率
B．设备一直未使用或不需用
C．设备准备出售
D．设备准备经营性租出
5．能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：
A．比较2005年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
B．将2005年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较
C．将2005年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较
D．计算2005年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较
[答案]AD,AB,C,B,CD
[解析]1．AD P41l
2．AB P41l
3．C
4．B P412
5．CD P41l